Задание 14

Проанализировав отчетные данные по изменению доходов предприятия, рассчитать размер валовой прибыли предприятия на будущий год, используя экономико-статистический метод, и рассчитать прочие поступления доходов торгового предприятия в будущем году, используя следующие условия:

В будущем году планируется оставить субаренду на уровне прошлого года, увеличив при этом ставку арендной платы на 20%;

Привести расчеты, результаты расчетов оформить в таблицу 2.13.

Таблица 2.13 - Расчет доходов торгового предприятия в будущем году

На основе экономико-статистического метода рассчитаем средний уровень валовой прибыли:

ВП пл = = 6568,36 тыс. руб.

Рассчитаем доход от сдачи имущества в аренду в плановом периоде:

Да пл = Оосн.ф*Сап л = 98,8*20% = 118,56 тыс. руб.

От сюда находим удельный вес по валовой прибыли и прочим доходам и темп изменения.

Таким образом, рост валовой прибыли в планируемом году составит 38,5%, а прочие доходы возрастут на 20%. Общие доходы увеличатся на 38,14%, в основном за счет роста валовой прибыли, вес которой составляет 98,23%. Тенденция роста является оптимальной для данного предприятия при открытии нового отдела площадью 75 м2.

Расчет плана прибыли методом прямого счета.

1. Прибыль от продаж:

Ппр пл = В пл – с/с пл - Кр пл – Ур пл, из этой формулы:

ВП пл = В пл – с/с пл = Т пл продажная цена – Т пл покупная цена = 6568,96 тыс. руб.

ИО пл = Кр пл – Уп пл = 5839,8 тыс. руб.

Таким образом, Ппр пл = 6568,96-5839,8 = 726,16 тыс. руб.

2. Чистая прибыль

ЧП пл = Ппр пл (1-Снп) = 726,16*0,8 = 580,93 тыс руб.

3. проценты к уплате находим через процентную ставку за прошлый год

%уп пл = Ппр пл*(% уп отч/(Ппр отч/100))/100 = =726,16*(33,3/(737,9/100))/100 = 32,68 тыс. руб.

4. Прочие расходы пл = Ппр пл*(Проч расх отч/(Ппр отч/100))/100 = =726,16*(90,5/(737,9/100))/100 = 89,03 тыс. руб.

5. ПДНО пл = Ппр пл+% пол пл-%уп пл+Дуч пл+Пд пл-Пр пл = 726,16-32,68+118,56-89,03 = 723,01 тыс. руб.

Полученные результаты оформляем в таблицу 2.14.

Задание 16

На основе проведенных расчетов составить сводную таблицу плана основных показателей деятельности торгового предприятия на будущий год (табл.2.14). Обосновать распределение чистой прибыли предприятия. По результатам проведенного анализа и планирования сделать экономическое обоснование, выводы и предложения.

Таблица 2.14 - План основных показателей деятельности торгового предприятия в будущем году

Показатели	Единицы измерения	Отчетный год	Буду-щий год	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
А	Б
1. Оборот розничной торговли без НДС	тыс. руб.		37554,96	11769,96	145,65
2. Торговая площадь	кв.м.				118,75
3. Среднесписочная численность работников, всего.	чел.				117,02
В т.ч. ТОП	чел.				116,0
4. Производительность труда, в т.ч.	тыс. руб./чел.	548,62	682,8	134,18	124,46
- ТОП	тыс.руб/чел	1031,4		263,6	125,56
5. Валовая прибыль	тыс. руб.		6868,36	2126,4	144,8
- уровень	%	18,4	18,3	-0,1	-
6. Издержки обращения	тыс. руб.	4004,1	5565,7	1561,6	139,0
- уровень	%	15,53	14,8	-0,73	-
7. Прибыль от продаж	тыс. руб.	737,9	726,16	-11,74	98,41
- уровень	%	2,86	1,93	-0,93	-
8. Доходы от участия в других организациях	тыс. руб.	-	-	-	-
9. Проценты к получению	тыс. руб.	-	-	-	-
10. Проценты к уплате	тыс. руб.	33,3	32,68	-0,62	98,14
11. Прочие доходы	тыс. руб.	98,8	118,56	19,76	120,0
12. Прочие расходы	тыс. руб.	90,5	89,03	-1,47	98,37
13. Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	712,9	723,01	10,11	101,42
- уровень	%	1,14	1,93	0,79	-
14. Налог на прибыль и иные аналогичные платежи	тыс. руб.	142,58	144,6	2,02	101,42
15. Чистая прибыль	тыс. руб.	570,32	580,93	10,61	101,9
- уровень	%	0,91	1,55	0,64	-

В представленном варианте плана (таблица 2.14) предусматривается снижение суммы прибыли от продаж, которую рассчитывали методом прямого счета на 11,74 тыс. руб., что может быть обусловлено ростом суммы издержек на 1561 тыс.руб, в частности роста условно-переменных издержек при снижении суммы постоянных издержек. Сумма чистой прибыли в конечном итоге должна возрасти на 10,61 тыс. руб или на 1,9%.

Таким образом, чтобы деятельность предприятия не стала убыточной в планируемом году объем розничного товарооборота должен быть не ниже 23179 тыс. руб (Ттб = 1666,57/(18,3-11,11)*100), уровень валового дохода не меньше 15,50% (Увп min=Уио пл) к обороту, уровень переменных издержек не выше 13,86% (Увп пл-Уио пост пл) к обороту.

Все приведенные плановые показатели укладываются в рамки ограничений, и дает предприятию возможность увеличения прибыли в планируемом периоде на 10,61 тыс. руб.

3. ОБЪЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

По результатам проделанной контрольной работы студент должен написать объяснительную записку, состоящую из следующих разделов:

1. Вступление, в котором обосновывается цель и задачи проделанной работы;

2. Основная часть, включающая:

· выводы о работе торгового предприятия и оценка основных результатов его деятельности на основе проделанного комплексного анализа экономических показателей работы предприятия;

· экономическое обоснование основных показателей торгово-хозяйственной деятельности предприятия с целью повышения эффективности его работы.

3. Заключение, в котором должны быть отражены:

· дана общая оценка результатов работы предприятия в отчетном году (“удовлетворительно” или “неудовлетворительно”);

· положительные или отрицательные моменты в деятельности торгового предприятия;

· обоснованы мероприятия по повышению рентабельности и эффективности деятельности предприятия.

При написании объяснительной записки студент должен показать умение обобщать и анализировать полученные данные о деятельности фирмы, делать экономически обоснованные, правильные выводы о работе предприятия, грамотно логически представлять свои мысли, творчески подходить к решению конкретных хозяйственных ситуаций.

Похожая информация.

В классическом случае источником доходов проекта является реализация определенных товаров, работ, услуг. При этом абсолютная величина доходов (выручки от реализации) определяется на основании следующих составляющих:
номенклатура продукции, работ, услуг;
объемы реализации;
цены реализации (табл. 9.6).
Классическим в данном случае назван проект, результатом реализации которого является увеличение поступлении от продаж продукции, работ, услуг за счет увеличения натуральных объемов продаж либо прироста пены реализации. Примером являются идеи создания нового производства, расширения производства, выпуска нового вида продукции, расширения сбытовой сети, вложения в торговую марку и т.д.
Таблица 9.6. Традиционный подход к описанию Выручка от реализации 1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. Объем реализации продукта, кг 0 36С00 54 000 72 000 Цена реализации единицы продукта (с НДС), руб./кг 0 57,0 57,0 57,0 Цена реализации единицы продукта, руб./кг 0 1 71С 2.565 3 420 Выручка от реализации (с НДС), тыс. руб. 0 2 052 3 078 4 104 Выручка от реализации без НДС, тыс. руб. (для 0 1 739 2 608 3 4/8
выручки от реализации продукции
расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и отражения в отчете о прибыли). Ставка НДС 18%
Существуют исключения, в которых выручка от реализации продукции может отсутствовать как параметр, рассматриваемый при определении эффективности инвестиционных затрат проекта. Например, таковыми являются проекты сокращения зат рат. В данном случае именно сокращение затрат, но не выручка от реализации, будет являться источником доходов проекта - определять дополнительную прибыль компании, возникающую в связи с реализацией проекта, а значит, определять эффективность инвестиционных затрат. В такого рода проектах потоки, рассматриваемые при определении эффективности проекта, могут выглядеть так, как в табл. 9.7.
Таблица 9.7. Описание доходной части проекта сокращения затрат
Выручка от реализации (изменение) 1 полугодие 2 полугодие 3 полугодие
Изменение выручки, связанное с реализации і ООО
проекта
Изменение НДС к выручке ст реализации: 20% ООО
Текушие затраты (изменения) 1 полугодие 2 полугодие 3 полугодие
Объем реализации продукции, тонн 0 200 ООО 220 ООО
Текущие затраты (изменения) 1 полугодие 2 полугодие 3 полугодие Изменение затрат, связанное с проектом, тыс руб. Удельные переменные затраты до осуществления проекта составили 1 "0 руб./г Удельные переменные затраты после осуществления проекта составили 140 руб./т Следовательно, экономия равна 30 руб./т 1. Сокращение пеэеменных затрат на 0 0.03 х 5 600 производство продукции, тыс. руб. х 200 000 - 6 000 2, Рост постоянных затрат (расходы 0 400 400 на эксплуатацию нового оборудования), тыс. руб. Итого экономия затрат (доход проекта), 0 5 600 6 200 т ыс. руб.
Исключением будет проект, для которого вопрос "Зачем реализуется проект снижения затрат?" предполагает ответ "За счет сокращения затрат планируется наращивание объемов продаж". В этом случае, помимо эффекта снижения издержек, проект предполагает возможность дополнительного объема продаж, а также несение дополнительных затрат на производство возросшего объема продукции.
Безусловно, выручка от реализации должна учитываться при построении обшего финансового плана компании с учетом проекта, т.е. при определении финансовой состоятельности инвестиционной идеи.
В любом случае как при плакировании выручки от реализации проекта, так и при планировании выручки от реализации компании в целом необходимо учитывать несколько важных моментов. В частности, планирование номенклатуры и объемов реализации продукции должно базироваться не только на технологических возможностях производственного оборудования, но и на реальной востребованности это її продукции покупателями.
Нередко планируемые объемы реализации определяются исходя из технологических данных оборудования по принципу: купили технологическую линию мощностью 1 ООО единиц продукции в смену, следовательно, объем реализации в месяц составит 1 ООО единиц 2 смены 24 рабочих дня. Такой подход допустим только на этапе первоначальной экспресс-оценки проекта. При формировании итогового бизнес-плана такой "исключительно технологический" подход создает вероятность переоценить будушие объемы продаж. Потребуется применение дополнительных методов оценки спроса на продукцию данной компании.
Существует немало источников, подробно описывающих различные методы оценки спроса (например, метод апалогов, трепдовый метод, метод оценки масштабов функциональной потребности, метод опроса потенциальных потребителей). Безусловно, оценка спроса и определение возможных объемов продаж компании в большей степени задача профессионального маркетолога. Но специалист в области бизнес- планирования также не находится в стороне от решения этого вопроса и, по меньшей мере, может выступать постановщиком задачи исследования для тех же специалистов в области маркетинга.
Весьма полезным является изучение предприятий, аналогичных по направленности деятельности (производимому продукту, работам, услугам) и масштабам производства. Это позволит составить представление, например, о динамике продаж того или иного продукта: наблюдается ли тенденция на рост или падение объемов продаж. Понятно, что гарантии на сохранение роста тренда не существует, однако дать определенную оценку "популярности" продукта вполне возможно.
Безусловно, речь не может идти о "прямом копировании" доходов компаний-аналогов, особенно зарубежных. Иногда приходится слышать следующий аргумент обоснования доходов проекта. Компания планирует создание супермаркета для ведения торговли продуктами питания, аналогами которого являются европейские торговые сети. В качестве доходов проекта заложены доходы европейской сети-аналога (такая информация действительно публикуется и до-ступна для анализа). Либо аналогично: компания расширяет свой бизнес - открывает новыг филиал в городе, в котором она не работала ранее. В качестве доходов нового филиала заложены фактические данные по существующему филиалу. Безусловно, фактические доходы аналогов полезно изучить, однако структура потребителей, уровень их платежеспособности, наличие конкурентов и иные факторы могут стать причиной обличий в уровне доходов планируемого проекта от функционирующих аналогов.
Изучение аналогов позволяет уточнить, какая единица измерения объемов реализации принята для данной сферы бизнеса и, следовательно, проверить правильность выбора данного показателя в проекте. Далеко не всегда единицей измерения объемов продаж являются натуральные единицы - шт., м, кг.
Пример из практики. Определение показателя объема реализации для проекта ведения торговых операций собственными силами
Для проектов стрсителосва коммерческой недвижимости В целях ведения ТОрГОВЫХ операции собственными силами (не предоставления пло_цадей в аренду сторонним компаниям) сложившимся измерителем объемов продаж является съем с 1 м2торговой площади. Действительно, при номенклатуре реализуемых товаров в несколько тысяч наименовании расчет выручки от продаж через натуральный объем и цену реализации был бы весьма затруднительнс і процедурой.
Продолжая разговор о популярных на сегодня проектах строительства коммерческок недвижимости (супермаркеты, гипермаркеты, магазины, бизнес-центры), стоит отметить, что планирование доходов предполагает выделение полезноГ (торговом или ареидопригоднои) площади. Иными словами, для объекта общей площадью 8 500 мпланирующегося для сдачи в аренду, расчет доходов как 8 500 х (Ставка арендных платежей за 1 м") даст завышенный результат. Доходы проекта будет создавать только арендогригодная площадь, которая однозначно меньше, чем общая площадь объекта. Кооме того, при планировании доходов от сдачи объекта недвижимости в аренду предполагается исследование такого показателя, как коэффициент загрузки площадей (далеко не всегда арендопригодные площади объекта арендуются полностью, на все 100%), а также анализ прочих возможных составляющих доходов.
Существенной является информация об условиях продаж аналогичной продукции. Чтобы сделать продукцию конкурентоспособном, необходимо обеспечить не только адекватную рынку цену и ка-чество, но и привлекательные для покупателя условия продаж.
Пример из практики. Машиностроение. Учет возможных изменений услови-1 отгрузки продукции
Предприятие, разрабатывающее пятилетний план модернизации производственных фондов, при описании доходов компании закладывает 80%-ную предоплату со стороны покупателей. Для этого у компании есть веские основания - таксвь: ее фактические условия отгрузки продукции.
ак как в результате модернизации производства конечный продукт не меняется, существующие условия продаж были перенесены в разрабатываемы і пятилетний бизнес-план. Анализ условий продаж аналогичной продукции у компании-конкурентов показал, что за последнее время на-блюдается устойчивая тенденция к снижению допи требуемого у покупателей авансирования. На текущик момент большинство конкурентов устанавливают долю предоплаты в размере 20-50%. Вполне вероятно, что иашеи компании для сохранения конкурентоспособности также придется изменять условия поставки продукции в сторону снижения доли предоплаты. Этот момент необходимо проанализировато подробнее и учесть при разработке бизнес-плана. Изменение условий отгрузки продукции не скажется на абсолютной величине выручки от реализации, но отразится на временном графике поступлени і от продаж на расчетным счет компании, т.е. скажется на пот-ребности в финансировании.
Помимо условии продаж, установленных компаниями-конкурентами на аналогичную продукцию, желательно изучение требований самих покупателей, предъявляемых при приобретении продукции (работ, услуг). При этом могут выясниться такие требования, которые не выражаются в денежной форме, тем не менее являются важными при принятии решения покупателя о приобретении товара. Например, таким требованием может быто срок выполнения заказа. Потребуется проверка, учтены ли в анализируемом проекте данные требования. В частности, позволяет ли организационная структура компании (проекта) и ее технологические возможности обеспечить требуемый срок выполнения заявок.
Изучая потенциальных покупателей, компании-разработчику проекта необходимо выяснять не только критерии принятия решения о покупке, но и возможность продажи ей своей продукции. Важность поиска и контакта с потенциальными покупателями, проводимых на этапе подготовки проекта, тоудно переоценить.
Безусловно, работа по поиску конкретных покупателей, подготовке, отправке и отработке предложений требует затрат времени, сил и финансовых ресурсов.
Пример из практики
Предприятие алюминиевой отрасли рассматривает возможность закупки линии для производства алюминиевого полуфабриката. Обьем работ по обоснованию доходной части бизнес-плана производства можно коротко представить следующими цифрами: разослано 15 предложений о сотрудничестве потенциальным покупателям. Просмотрено около 17 и более подробно изучено
3 различные компании, работающие в алюминиевой отрасли в России и за рубежом. Проведено около 30 интервью с отраслевыми экспертами и потенциальными клиентами.
По результатам последующих контактов был выделен круг конкретных компании, с которыми возможно сотрудничество, т.е. ведение последующих контактов с целью по пучения конкретных заказов (табл. 9.8).
Объем потребления, Возможность продажи продукции
тонн/год данному потенциальному покупателю
Таблица 9.8, Выборка из рабочего списка компании - потенциальных покупателей (для компании, рассматриваемо в примере)
Наименование компании - потенциального покупателя
2 400-3 ООО
ОАО "Арнест"
780-960
ООО "OWK-Трейд" ООО "Аэрозоль Новомосковск"
600
ЗАО "Тубэкс"
380
ЗАО "Невская Косметика"
Готовы рассмотреть возможность сотрудничества - приобретения продукции нашей компании В структуре холдинга существует собственное аналогичное производство, нет необходимости в сотрудничестве
"отовьі рассмотреть возможность сотрудничества - приобретения продукции нашей компании Готовы рассмотреть возможность сотрудничества - приобретения продукции нашей компании
И т.д.
Эти затраты окупятся сторицей при реализации проекта. Определенные к началу реализации проекта круг конкретных покупателей снижает риск реализации проекта, таг: как дает определенную гарантию его (проекта) доходов. Известно, что большинство несостоявшихся инвестиционных идей потерпели крах именно по причине переоценки доходной части.
В составе бизнес-плана проекта, в приложениях, желательно предоставить до-кументы (договора, рамочные соглашения), подтверждающие заложенный в расчетах объем реализации и цены на продукцию (на ближайший период, обычно год). Наличие таких документов является большим плюсом бизнес-плана.
Безусловно, при проведении экспертизы бизнес-плана (например, работником кредитующей организации) потребуется проверка предоставленных со-глашений и договоров. В частности, потребуется проверка предоставленных документов с юридической точки зрения на предмет грамотности составления и правохуючности. Проверка отраслевой принадлежности потенциальных покупателей, указанных в предварительных договорах, поможет ответить на вопрос, реально ли может быть востребована указанным покупателем продукция проекта. Анализ финансового состояния компаний, указанных в качестве потенциальных покупателей, позволит составить представление об их платежеспособ-
ности, возможности закупки объема, указанного в договотзе. Нередко проверки и контроля требуют параметры, напрямую не относящиеся к финансово-эконо-мической информации, однако способные оказать влияние на ход реализации проекта и, следовательно, являющиеся факторами риска.
Более детальной проработки требуют проекты, в которых удельный вес одного из покупателей превышает 70 Уо. Это связано с дополнительными рисками потери доли рынка (в случае банкротства, смены собственника, профиля бизнеса и т.п.), а также с давлением со стороны покупателя в части невыгодных условий оплаты, лоббирования более низкой цены и т.д.
При планировании доходов инвестиционного проекта необходимо также учитывать жизненный цикл продукции (по аналогии с жизненным циклом рынка). В последнее время появляется немало проектов, связанных с высоко- технологичной продукцией, например компьютерноіі, бытовой, офисной техникой. Известно, что срок жизни определенного поколения моделей перечисленных товатюь непродолжителен. Появление более совершенных моделей может стать причиной сокращения объемов продаж по моделям предыдущих поколений. Этот факт необходимо учитывать и при разработке бизнес-планов. В описании доходов таких проектов иеиЗхУіенность объемов продаж одной модификации в течение многих лет может вызвать некоторые сомнения. Финансовый план такой компании выглядит особым образом: через определенные промежутки времени повторяются инвестиционные фазы, связанные с исследованиями, испытаниями, выпуском новых моделей, новых продуктов, новых услуг.
При отражении объемов реализации продукции также не стоит забывать о возможной сезонности колебания спроса на продукцию (работы, услуги) и соответствующих колебаниях доходов проекта (табл. 9.9). Нередко при описании инвести-ционного проекта объемы реализации продукции (работ, услуг) задаются на неизменном уровне либо с постепенным ростом. Однако имеет смысл учитывать только существенные колебания доходов (спроса на продукцию, работы, услуги).
Таблица 9.9. Фактические данные о динамике изменения доходов энергетическок компании Отчет о прибылях и убытках (N-энерго), акт, тыс. pv6. Отчетные периоды 01.01.03-01.04.03 01.04.03-01.07.03 Выручка от рсапизации (без НДС) 1 148 803 59/ 146
Периоды сезонных спадов в объемах реализации являются для проекта периодами особо]! финансовсі нагрузки и требуют особою внимания в плане кон-троля оттоков денежных средств.
И наконец, не стоит забывать об одной из составляющих поступлений, за реализованную продукцию, работы, услуги о налоге не добавленную стоимость (НДС). При формировании расчетного счета проекта будет учитываться общая величина доходов с учетом НДС, при формировании отчета о прибыли и расчете налогооблагаемой прибыли должна рассматриваться величина доходов без
учета НДС. Являясь частью поступлений за реализованную продукцию. НДС, полученный частично, будет возвращен в бюджет (возвращена разница между НДС, полученным в составе реализации продукции, и НДС, уплаченным к затратам на реализованную продукцию). Исключение составляют реализация на экспорт и ряд продуктов, работ, услуг, не облагаемых НДС в соответствии с за-конодательством. В данном случае НДС полученный может быть равным нулю либо составлять сумму, меньшую НДС уплаченного, в связи с чем возможно применение процедуры возмещения НДС из бюджета.

Предприятия питания и другие хозяйствующие субъекты по аналогии с другими показателями финансовых результатов самостоятельно планируют доходы на планируемый период (год, кварталы, месяцы). Плановые расчеты доходов имеют большое значение для экономического обоснования ценовой стратегии и прибыли предприятий питания.

Основанием для планирования доходов являются:

• - намечаемые плановые показатели оборота по реализации продукции и товаров;
• - проектируемые показатели расходов предприятий питания;
• - размер установленного налога на добавленную стоимость по видам оборота;
• - прогнозируемые размеры наценок;
• - материалы анализа доходов от реализации продукции и товаров, операционных и внереализационных доходов за предыдущие периоды.

В процессе плановых расчетов доходов могут быть при необходимости внесены коррективы в ранее намеченные показатели деятельности предприятия (совокупный оборот, численность работников и оплата их труда, расходы, наценки и т. п.). Этим обеспечиваются необходимые согласованность и взаимная увязка между всеми показателями хозяйственно-финансовой деятельности.

Экономическое обоснование производится по каждому виду доходов в отдельности. Основное внимание уделяется планированию доходов от обычной деятельности.

Первый подход носит целевой характер. Необходимая сумма доходов на планируемый период определяется на основе проектируемых показателей издержек производства, обращения и прибыли от реализации продукции и товаров (табл. 9.8).

Итак, намеченный уровень доходов (50,28% к обороту) выше отчетного года на 0,09% к обороту. Такой результат объясняется прогнозируемым увеличением в планируемом году уровня расходов и позволит комбинату питания повысить рентабельность, укрепить финансовое состояние и уровень конкуренции.

Второй подход предполагает формирование доходов на основе прогнозируемых показателей оборота по реализации продукции и товаров, издержек производства и обращения по видам оборота и уровня прибыли на планируемый период (табл. 9.9).

Таблица 9.8

Расчет необходимой суммы доходов от реализации продукции и товаров на планируемый год по комбинату питания

Средний уровень доходов в целом по комбинату питания - 50,28% к обороту рассчитан путем деления суммы доходов 54 925 тыс. руб. к сумме оборота 108 900 тыс. руб.

Третий подход базируется на материалах критической оценки результатов анализа доходов за предшествующие периоды (опытно-аналитический, экономико-статистический методы и др.). При этом надо учесть, что в условиях динамично меняющейся

Расчет доходов комбината питания по видам оборота на планируемый год

рыночной ситуации предприятия питания оперативно корректируют свою ценовую стратегию, что оказывает значительное влияние на уровень их доходов. Поэтому в процессе планирования изучаются факторы, которые повлияют на доходность предприятия питания. Одним из них являются проектируемые структурные сдвиги в совокупном обороте и уровни издержек производства и обращения в планируемом периоде.

Экономическое обоснование на планируемый год дополнительных доходов производится по каждому виду в отдельности. Методика расчета основных видов прочих доходов:

1. Доходы от арендных платежей устанавливаются на основе заключенных договоров, в которых отражается площадь передаваемых в аренду помещений, размер арендной платы и условия расчетов. Целесообразно предусмотреть использование помещений предприятия питания по прямому назначению, что позволит увеличить его доходы по обычным видам деятельности.

В нашем примере эти доходы определены в сумме 210 тыс. руб. против 255 тыс. руб. в отчетном году. Уменьшение доходов объясняется принимаемыми мерами по вызволению ранее переданных в аренду помещений.

2. Доходы от продажи ненужного имущества выявляются по данным технической службы предприятия о намечаемом движении основных фондов в планируемом периоде, степени их износа и прогнозируемой рыночной цене подлежащего к реализации имущества.

В нашем примере эти доходы определены на планируемый год в сумме 80 тыс. руб. (в отчетном они составили 60 тыс. руб.). Увеличение доходов является следствием планируемых вложений по обновлению материально-технической базы (см. § 50).

• 3. Прибыль от совместной деятельности намечается на основе соответствующих договоров в зависимости от суммы и величины рентабельности этих вложений.
• 4. Доходы от операций с ценными бумагами устанавливаются по данным финансовой службы о намечаемом движении этих средств в планируемом периоде и прогнозируемом уровне доходов.
• 5. Доходы от предоставления заемных средств юридическим и физическим лицам определяются на основе заключенных договоров займа, в которых отражаются сумма этих средств и процентные ставки.

В процессе проведения плановых расчетов доходов от финансовых операций можно также исходить из учетной ставки рефинансирования Центрального банка РФ, которая в последние годы имеет тенденцию к снижению.

В нашем примере комбинат питания имеет доходы только от поступления арендных платежей и продажи ненужного имущества. Таким образом, сумма прочих доходов в планируемом году составит 290 тыс. руб. (210 тыс. руб. + 80 тыс. руб.).

Не все виды прочих доходов поддаются экономическому обоснованию на предстоящие периоды. Не так просто заранее предусмотреть нарушение партнерами своих обязательств, а следовательно, поступление штрафных санкций.

Доходы от списания кредиторской задолженности могут быть предусмотрены только в том случае, если в планируемом периоде истекают сроки ее давности.

В нашем примере такой задолженности нет.

Доходы от положительной курсовой разницы могут быть рассчитаны на основе намечаемых данных о движении средств на валютных счетах по мере изменения внешнеторговых операций и прогнозируемом Правительством РФ курсе иностранной валюты в планируемом году (отражается при разработке государственного бюджета страны). В планируемом году по предприятию такие доходы отсутствуют в связи с осуществляемыми мероприятиями по снижению курсов иностранной валюты.

Доходы от возможной дооценки стоимости материальных запасов могут быть определены на основе данных о движении этих запасов и прогнозируемом индексе цен в планируемо периоде. В нашем примере они составят 50 тыс. руб. В целом прочие доходы равны 340 тыс. руб. (290 тыс. руб. + 50 тыс. руб.).

В сводном виде сумма валовых доходов комбината питания в планируемом году отражена в табл. 9.10.

Таблица 9.10

Валовые доходы комбината питания на планируемый год

По данным табл. 9.10 можно судить о намечаемом улучшении состава валовых доходов предприятия в планируемом году. Наибольшие темпы роста установлены от реализации. Снижение доли дополнительных доходов предусмотрено в связи с сокращением в предстоящем периоде сдаваемых в аренду объектов недвижимости, отсутствием просроченной кредиторской задолженности и положительных курсовых разниц, укреплением коммерческих отношений с поставщиками сырья и товаров. Вместе с тем рост капитальных вложений позволит увеличить прочие доходы от продажи некоторых ненужных основных фондов.

Основные пути повышения доходности предприятий питания:

• - уменьшение количества посредников на пути продвижения сырья и товаров от производства до предприятий питания;
• - развитие сервисных услуг, оказываемых покупателям и посетителям;
• - разработка и осуществление обоснованной ценовой политики и стратегии;
• - улучшение структуры оборота предприятий питания в соответствии с меняющимися потребительскими предпочтениями;
• - изыскание дополнительных доходов путем обновления материально-технической базы, улучшения деятельности коммерческой, расчетно-платежной и финансовой служб и др.

Как правильно составить экономическое обоснование? Рекомендации с примерами. (10+)

Экономическое обоснование. Пример

Материал является пояснением и дополнением к статье:
Обоснование. Советы по составлению
Как написать, составить обоснование? Как обосновать предлагаемое решение?

В экономическом обосновании обосновываются расходы на основе ожидаемого повышения доходов или сокращения затрат. То есть предлагается потратить определенные деньги для того, чтобы в будущем заработать больше или тратить меньше.

В экономическом обосновании есть две тонкости. Во-первых , нужно учитывать тот факт, что деньги сегодня ценнее, чем деньги через какое-то время. Нередко свободных денег нет, их приходится занимать под процент. Даже если свободные деньги есть, альтернативой является их размещение на депозит. Принимая решение о вложении этих денег, мы теряем процент, который бы могли заработать на депозите. Так что мы должны доказать, что эффект от предлагаемых нами расходов окупит проценты по кредиту или превысит проценты по депозиту. Во-вторых , нужно доказать, что предлагаемые нами расходы действительно принесут запланированные доходы или экономию.

Приведу пример экономического обоснования автоматизации с комментариями. Все цифры вымышленные.

Экономическое обоснование

Описание проекта

В клининговой компании (компании по уборке помещений клиентов) предлагается внедрить автоматическую систему уборки помещений на основе специализированного робота. Производительность одного модуля системы 200 кв. м / час, что соответствует работе двух сотрудников (сотрудники работают 40 часов в неделю, а модуль может работать 24 часа в сутки). Расход электроэнергии - 0.3 кВт. Предлагается внедрить 10 таких модулей.

Начальные вложения

Стоимость системы составляет 300 тыс. рублей. Финансирование планируется осуществлять за счет кредита под 12% годовых.

Текущие затраты

Эксплуатация 10 модулей потребует найма одного сотрудника по администрированию, программированию и обслуживанию системы. Оклад такого сотрудника составит 50 тыс. рублей. С учетом ЕСН расходы на ФОТ составят около 65 тыс. рублей. Проценты по кредиту составят 30 тыс. рублей. Расходы на электроэнергию составят (при стоимости кВт/ч 5 рублей) около 11 тыс. рублей.

Экономия расходов

Внедрение роботизированных модулей позволит сократить 9 сотрудников, занимающихся уборкой помещений вручную. Сейчас занято 10 сотрудников. Одного необходимо оставить для выполнения тонких операций. Расходы на ФОТ одного такого сотрудника составляет 40 тыс. рублей. Итого экономия 360 тыс. рублей.

Дополнительные доходы

Внедрение позволит увеличить мощность предприятия вдвое и привлечь на обслуживание дополнительные площади. С учетом того, что месячный доход предприятия составляет 600 тыс. рублей без НДС, доход после внедрения составит 1.2 млн. рублей.

Кроме того, будут снижены риски, связанные с кадровыми сложностями, нетрудоспособностью сотрудников, временным простоем. Временный простой может возникать в случае отказа одного из клиентов до привлечения нового. Стоимость простоя уборочного модуля значительно ниже, чем сотрудника.

Выводы. Проект решения

Чистый эффект от внедрения модулей составит 1 454 тыс. рублей. Предлагается утвердить решение о приобретении и внедрении системы.

Приложения

Техническая документация по уборочным модулям. Предварительный договор на банковский кредит. Подробные экономические расчеты.

1

1 Федеральное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Волжская государственная академия водного транспорта»

В настоящее время одним из механизмов, позволяющих контролировать финансовые результаты деятельности организаций внутреннего водного транспорта (ОВВТ), является производственно-финансовое планирование, цель которого – достижение максимального уровня прибыли. Оптимизация управления финансовым результатом организаций внутреннего водного транспорта включает оперативное изменение плановых показателей доходов и расходов в соответствии с изменением спроса на перевозки и доходных ставок, что влияет на величину расходов организации и позволяет проводить комплексный экономический анализ расходов. В статье рассмотрен один из методов прогнозирования доходов, расходов и рентабельности грузовых перевозок организаций внутреннего водного транспорта, предложена модель обоснования доходов и расходов на перевозки грузов организаций внутреннего водного транспорта для получения максимальной прибыли, позволяющая оперативно реагировать на изменение рыночной конъюнктуры.

прогнозирование

внутренний водный транспорт

1. Абрамов А. А., Минеев В. И., Воробьева М. В., Маковецкая Т. В. Основы ценообразования в рыночной экономике: Монография. – Нижний Новгород: Изд-во Нижегородского госуниверситета, 2008. – 324 с.

2. Вайсблат Б. И., Шилов М. Е., Шилова Е. Г. Оптимизация управления финансами предприятия: Компьютерно-ориентированный подход: учебное пособие. – Нижний Новгород: Московский институт права, 2008. – 104 с.

3. Отраслевая инструкция по составу затрат и калькуляции себестоимости работ и услуг предприятий основной деятельности речного транспорта (утверждена Минтрансом РФ 08.03.1993 N ВА-6/152).

4. Сивоволов Н. В., Щепетова В. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий речного транспорта: учеб. пособие. – Н.Новгород: ФГОУ ВПО ВГАВТ, 2007. – 244 с.

5. Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 415 с. – (Высшее образование).

Эффективность функционирования организаций внутреннего водного транспорта зависит от их способности обеспечивать необходимую прибыль. Это должно выразиться в достижении определенного уровня рентабельности, которая рассчитывается делением прибыли от перевозки грузов на величину эксплуатационных расходов.

При планировании доходов необходимо спрогнозировать величину доходных ставок и объема перевозок. Ранее доходные ставки (тарифы) на перевозку грузов устанавливались на 1 тонну груза определенной группы с учетом ставок на начально-конечные операции или на основе средней плановой себестоимости перевозок с начислением прибыли до 35 % от себестоимости перевозок. Такие подходы не отвечают современным рыночным условиям, так как не покрывают в полном объеме издержки транспортных организаций, не учитывают инфляцию и изменение конъюнктуры на рынке транспортных услуг . В настоящее время организации внутреннего водного транспорта, как правило, реализуют услуги по свободным ценам. Ценовая политика предприятия опирается на маркетинговые исследования. Цена реализации (доходная ставка) формируется под влиянием соотношения спроса и предложения на каждый вид услуг в определенном сегменте рынка, условий перевозки, срока и вида оплаты.

При прогнозировании объема перевозимых грузов можно воспользоваться методами исследования рынка продаж, например, эвристическим методом прогнозирования. Данный метод основан на усреднении сведений, полученных путем опроса специалистов . Прогнозируемый объем перевозок определяется по формуле:

Vпрогн - прогнозируемый объем перевозимых грузов;

О - оптимистическая оценка объема перевозимых грузов;

М - наиболее вероятная оценка объема перевозимых грузов;

П - пессимистическая оценка объема перевозимых грузов.

Также можно провести трендовое прогнозирование по отдельным грузам или группам однородных грузов:

, (2)

t - темп роста, который находится из выражения:

Vтек - объем перевозок за навигацию в текущем году,

Vпр - объем перевозок за навигацию в предыдущем году.

Если имеется динамика за ряд лет, может использоваться показатель темпа роста, полученный путем усреднения:

, (4)

n - количество лет;

t - темп роста.

На основе этих методов по каждому виду перевозок делается прогноз спроса:

хi - доходная ставка за перевозку одной тонны i-го груза или линии;

Ni - прогнозный спрос на перевозку i-го груза по доходной ставке di;

d1i, d2i… - возможные доходные ставки за перевозку одной тонны i-го груза в плановом периоде (навигации) по определенному направлению, руб.;

А1i, A2i… - прогнозный объем спроса i-го груза в плановом периоде по ставкам d1i, d2i … соответственно.

Эксплуатационные расходы на перевозку груза включают прямые затраты на топливо, портовые и навигационные сборы, заработную плату плавсостава и отчисления на социальное страхование, ремонт, КОФ, амортизацию судов и другие, а также косвенные расходы - долю затрат на управление судоходной компанией .

Для управления затратами необходимо их классифицировать по отношению к изменению объема перевозок грузов на постоянные и переменные. К переменным расходам можно отнести расходы на топливо, дисбуртсменты, навигационные сборы, переменную часть заработной платы плавсостава и отчисления на социальное страхование, рацион бесплатного питания, смазочные и навигационные материалы, электроэнергию, командировочные расходы, комплексное обслуживание флота, услуги судовой связи. К постоянным расходам можно отнести постоянную часть заработной платы плавсостава с отчислениями на социальное страхование, услуги государственных контролирующих органов, амортизацию судна и инвентаря, страхование судна, аренду судна, ремонт судов. Также к постоянным расходам относятся косвенные расходы по содержанию и управлению судоходной компанией .

Удельные переменные затраты на перевозку 1 тонны i-го груза определяется по формуле:

, (5)

ЭРперем - переменные эксплуатационные расходы;

k - статьи переменных расходов.

Рассмотрим метод прогнозирования доходов, расходов и рентабельности грузовых перевозок ОВВТ. При прогнозировании расходов будем исходить из значения удельных переменных затрат по каждому направлению перевозки и величины постоянных затрат.

Предполагая, что прогнозная кривая спроса (зависимость объема спроса от цены) является линейной функцией вида :

Построим функцию спроса для каждого направления (линии) перевозки грузов:

(9)

Тогда зависимость доходной ставки от объема спроса будет иметь вид:

С учетом принятых обозначений, определим валовую выручку-брутто в плановом периоде:

, (11)

Gi = min {Gпр i, Ni},

Gi - объем перевозимого i-го груза,

Gпр i - провозная способность флота по i-му грузу.

Величину эксплуатационных расходов на перевозку груза можно выразить следующей формулой:

(12)

Переменные расходы находятся по формуле:

, (13)

Si - удельные переменные затраты на перевозку 1 тонны груза,

m - количество направлений (линий).

Имея прогнозные значения доходов компании и его затрат, определим валовой финансовый результат (ФР):

(14)

Тогда налогооблагаемая прибыль (П) определяется как:

(15)

а, рентабельность (R):

(16)

Задачу по управлению доходами и расходами можно сформулировать в виде следующей модели: найти показатели {Gi*}, {xi*}, обеспечивающие максимальное значение прибыли, при ограничениях:

• объём перевозок по каждому виду груза должен быть неотрицательным числом: Gi≥0;
• доходная ставка на перевозку груза не должна быть меньше удельных переменных затрат на перевозку 1 тонны: хi > Si;
• рентабельность перевозок не должна быть меньше желаемого уровня рентабельности: R ≥ Rо.

Сформулированная задача является задачей нелинейного математического программирования, решить которую можно с использованием программного продукта MS Excel, имеющего в составе математического обеспечения надстройку "Поиск решения" .

Для иллюстрации предлагаемой методики рассчитаем уровень доходов и расходов при заданной рентабельности для получения максимальной прибыли при следующих исходных данных (таблица 1).

Таблица 1

Исходные данные

Расходы на управление и обслуживание судоходной компании предполагаются равными 20 млн руб.

Результаты расчета:

При заданной рентабельности 15 % оптимальная доходная ставка на соль поваренную 247 руб./т, оптимальный объем перевозки - 382195 т; оптимальная доходная ставка на металлолом 438 руб./т, оптимальный объем перевозки 613750 т. Прибыль от перевозки грузов в целом составит 47431 тыс. руб.

Таким образом, предлагаемая модель позволяет проводить экономическое обоснование доходов и расходов и оперативно реагировать на изменения рыночной конъюнктуры.

Рецензенты:

Вайсблат Борис Исаевич, профессор, д-р техн. наук, профессор кафедры венчурного менеджмента Нижегородского филиала научно-исследовательского университета «Высшая школа экономики», г. Нижний Новгород.

Макарова Лариса Григорьевна, профессор, д-р экон. наук, профессор кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита Нижегородского филиала научно-исследовательского университета «Высшая школа экономики», г. Нижний Новгород.

Библиографическая ссылка

Почекаева О.В. ОБОСНОВАНИЕ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ НА ПЕРЕВОЗКИ ГРУЗОВ ОРГАНИЗАЦИЙ ВНУТРЕННЕГО ВОДНОГО ТРАНСПОРТА ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПЛАНОВОЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ // Современные проблемы науки и образования. – 2013. – № 3.;
URL: http://science-education.ru/ru/article/view?id=9301 (дата обращения: 01.02.2020). Предлагаем вашему вниманию журналы, издающиеся в издательстве «Академия Естествознания»